中華人民共和國海關(guān)保稅核查辦法

第一章　總　則


　　第一條　為了規(guī)范海關(guān)保稅核查，加強(qiáng)海關(guān)對保稅業(yè)務(wù)的監(jiān)督管理，根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)法》（以下簡稱海關(guān)法）以及其他有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條　本辦法所稱的保稅核查，是指海關(guān)依法對監(jiān)管期限內(nèi)的保稅加工貨物、保稅物流貨物進(jìn)行驗(yàn)核查證，檢查監(jiān)督保稅加工企業(yè)、保稅物流企業(yè)和海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域、保稅監(jiān)管場所內(nèi)保稅業(yè)務(wù)經(jīng)營行為真實(shí)性、合法性的行為。

　　第三條　保稅核查由海關(guān)保稅監(jiān)管部門組織實(shí)施。

　　第四條　保稅核查應(yīng)當(dāng)由兩名或者兩名以上海關(guān)核查人員共同實(shí)施。

　　海關(guān)核查人員實(shí)施核查時，應(yīng)當(dāng)出示海關(guān)核查證。海關(guān)核查證由海關(guān)總署統(tǒng)一制發(fā)。

　　第五條　保稅加工企業(yè)、保稅物流企業(yè)以及海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域、保稅監(jiān)管場所經(jīng)營企業(yè)（以下簡稱被核查人）可以書面向海關(guān)提出為其保守商業(yè)秘密的要求，并具體列明需要保密的內(nèi)容。

　　海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，妥善保管被核查人提供的涉及商業(yè)秘密的資料。

　　第六條　被核查人應(yīng)當(dāng)對保稅貨物和非保稅貨物統(tǒng)一記賬、分別核算。

　　被核查人應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國會計(jì)法》及有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，設(shè)置規(guī)范的財務(wù)賬簿、報表，記錄保稅企業(yè)的財務(wù)狀況和有關(guān)保稅貨物的進(jìn)出口、存儲、轉(zhuǎn)移、銷售、使用和損耗等情況，如實(shí)填寫有關(guān)單證、賬冊，憑合法、有效的憑證記賬和核算。

　　被核查人應(yīng)當(dāng)在保稅貨物海關(guān)監(jiān)管期限以及其后3年內(nèi)保存上述資料。

　　第七條　海關(guān)可以通過數(shù)據(jù)核實(shí)、單證檢查、實(shí)物盤點(diǎn)、賬物核對等形式對被核查人進(jìn)行實(shí)地核查，也可以根據(jù)被核查人提交的紙質(zhì)單證和報送的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行書面核查。

第二章　保稅核查范圍

第一節(jié)　保稅加工業(yè)務(wù)核查

　　第八條　海關(guān)自保稅加工企業(yè)向海關(guān)申請辦理保稅加工業(yè)務(wù)備案手續(xù)之日起至海關(guān)對保稅加工手冊核銷結(jié)案之日止，或者自實(shí)施聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管的保稅加工企業(yè)電子底賬核銷周期起始之日起至其電子底賬核銷周期核銷結(jié)束之日止，可以對保稅加工貨物以及相關(guān)的保稅加工企業(yè)開展核查。

　　第九條　海關(guān)對保稅加工企業(yè)開展核查的，應(yīng)當(dāng)核查以下內(nèi)容：

　　（一）保稅加工企業(yè)的廠房、倉庫和主要生產(chǎn)設(shè)備以及法定代表人、主要負(fù)責(zé)人等企業(yè)基本情況與備案資料是否相符；

　　（二）保稅加工企業(yè)賬冊設(shè)置是否規(guī)范、齊全；

　　（三）保稅加工企業(yè)出現(xiàn)分立、合并或者破產(chǎn)等情形的，是否依照規(guī)定辦理海關(guān)手續(xù)；

　　（四）保稅加工企業(yè)開展深加工結(jié)轉(zhuǎn)、外發(fā)加工業(yè)務(wù)的，是否符合海關(guān)對深加工結(jié)轉(zhuǎn)或者外發(fā)加工條件和生產(chǎn)能力的有關(guān)規(guī)定。

　　第十條　海關(guān)對保稅加工貨物開展核查的，應(yīng)當(dāng)核查以下內(nèi)容是否與實(shí)際情況相符：

　　（一）保稅加工企業(yè)申報的進(jìn)口料件和出口成品的商品名稱、商品編碼、規(guī)格型號、價格、原產(chǎn)地、數(shù)量等情況；

　　（二）保稅加工企業(yè)申報的單耗情況；

　　（三）保稅加工企業(yè)申報的內(nèi)銷保稅貨物的商品名稱、商品編碼、規(guī)格型號、價格、數(shù)量等情況；

　　（四）保稅加工企業(yè)申報的深加工結(jié)轉(zhuǎn)以及外發(fā)加工貨物的商品名稱、商品編碼、規(guī)格型號、數(shù)量等情況；

　　（五）保稅加工企業(yè)申請放棄的保稅貨物的商品名稱、商品編碼、規(guī)格型號、數(shù)量等情況；

　　（六）保稅加工企業(yè)申報的受災(zāi)保稅貨物的商品名稱、商品編碼、規(guī)格型號、數(shù)量、破損程度以及價值認(rèn)定等情況；

　　（七）保稅加工企業(yè)的不作價設(shè)備的名稱、數(shù)量等情況。

第二節(jié)　保稅物流業(yè)務(wù)核查

　　第十一條　海關(guān)自保稅物流貨物運(yùn)入海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域、保稅監(jiān)管場所之日起至運(yùn)出海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域、保稅監(jiān)管場所之日止，可以對保稅物流貨物以及相關(guān)保稅物流企業(yè)開展核查。

　　第十二條　海關(guān)對保稅物流企業(yè)進(jìn)行核查的，應(yīng)當(dāng)核查以下內(nèi)容：

　　（一）保稅物流企業(yè)的廠房、倉庫以及法定代表人、主要負(fù)責(zé)人等企業(yè)基本情況與備案資料是否相符；

　　（二）保稅物流企業(yè)賬冊設(shè)置是否規(guī)范、齊全；

　　（三）保稅物流企業(yè)出現(xiàn)分立、合并或者破產(chǎn)等情形的，是否依照規(guī)定辦理海關(guān)手續(xù)。

　　第十三條　海關(guān)對保稅物流貨物開展核查的，應(yīng)當(dāng)核查以下內(nèi)容是否與實(shí)際情況相符：

　　（一）保稅物流貨物的進(jìn)出、庫存、轉(zhuǎn)移、簡單加工、使用等情況；

　　（二）保稅物流貨物的出售、轉(zhuǎn)讓、抵押、質(zhì)押、留置、移作他用或者進(jìn)行其他處置情況；

　　（三）保稅物流企業(yè)內(nèi)銷保稅貨物的商品名稱、商品編碼、規(guī)格型號、價格、數(shù)量等情況；

　　（四）保稅物流企業(yè)申請放棄的保稅貨物的商品名稱、商品編碼、規(guī)格型號、數(shù)量等情況；

　　（五）保稅物流企業(yè)申報的受災(zāi)保稅貨物的商品名稱、商品編碼、規(guī)格型號、數(shù)量、破損程度以及價值認(rèn)定等情況。

第三節(jié)　海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域、保稅監(jiān)管場所核查

　　第十四條　海關(guān)自海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域、保稅監(jiān)管場所驗(yàn)收合格之日起至其經(jīng)營期限結(jié)束之日止，可以對海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域、保稅監(jiān)管場所管理和經(jīng)營情況開展核查。

　　第十五條　海關(guān)對海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域開展核查的，應(yīng)當(dāng)核查以下內(nèi)容是否符合有關(guān)規(guī)定：

　　（一）海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域隔離設(shè)施、監(jiān)視監(jiān)控設(shè)施情況；

　　（二）海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)人員居住和建立商業(yè)性消費(fèi)設(shè)施情況；

　　（三）海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域管理機(jī)構(gòu)建立計(jì)算機(jī)公共信息平臺情況；

　　（四）海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)被核查人應(yīng)用計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)情況；

　　（五）海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域經(jīng)營企業(yè)設(shè)置賬簿、報表情況。

　　第十六條　海關(guān)應(yīng)當(dāng)對保稅監(jiān)管場所開展下列核查：

　　（一）海關(guān)保稅監(jiān)管場所是否專庫專用；

　　（二）海關(guān)保稅監(jiān)管場所內(nèi)被核查人是否應(yīng)用符合海關(guān)監(jiān)管要求的計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)，并與海關(guān)實(shí)行計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)；

　　（三）海關(guān)保稅監(jiān)管場所經(jīng)營企業(yè)是否設(shè)置符合海關(guān)監(jiān)管要求的賬簿、報表等。

第三章　保稅核查程序

第一節(jié)　核查準(zhǔn)備

　　第十七條　海關(guān)實(shí)施核查前，應(yīng)當(dāng)根據(jù)保稅企業(yè)、保稅貨物進(jìn)出口以及海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域、保稅監(jiān)管場所經(jīng)營情況，確定被核查人，編制海關(guān)核查工作方案。

　　第十八條　海關(guān)實(shí)施核查前，應(yīng)當(dāng)通知被核查人。

特殊情況下，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，海關(guān)可以徑行核查。

　　第十九條　被核查人提供經(jīng)海關(guān)認(rèn)可的中介機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報告，并經(jīng)海關(guān)審核認(rèn)定的，海關(guān)可以對被核查人免于實(shí)施保稅核查；海關(guān)認(rèn)為必要時，可以委托中介機(jī)構(gòu)參與保稅核查。

第二節(jié)　核查實(shí)施

　　第二十條　海關(guān)核查人員開展核查可以行使下列職權(quán)：

　　（一）查閱、復(fù)制被核查人與保稅業(yè)務(wù)有關(guān)的合同、發(fā)票、單據(jù)、賬冊、業(yè)務(wù)函電和其他有關(guān)資料（以下簡稱賬簿、單證）；

　　（二）進(jìn)入被核查人的生產(chǎn)經(jīng)營場所、貨物存放場所，檢查與保稅業(yè)務(wù)有關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營情況和貨物；

　　（三）詢問被核查人的法定代表人、主要負(fù)責(zé)人或者其他有關(guān)人員與保稅業(yè)務(wù)有關(guān)的情況。

　　第二十一條　被核查人應(yīng)當(dāng)接受并配合海關(guān)實(shí)施保稅核查，提供必要的工作條件，如實(shí)反映情況，提供海關(guān)保稅核查需要的有關(guān)賬簿、單證等紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù)，不得拒絕、拖延、隱瞞。

　　海關(guān)查閱、復(fù)制被核查人的有關(guān)資料或者進(jìn)入被核查人的生產(chǎn)經(jīng)營場所、貨物存放場所核查時，被核查人的有關(guān)負(fù)責(zé)人或者其指定的代表應(yīng)當(dāng)?shù)綀觯凑蘸ｊP(guān)的要求清點(diǎn)賬簿、打開貨物存放場所、搬移貨物或者開啟貨物包裝。

　　被核查人委托其他機(jī)構(gòu)、人員記賬的，被委托人應(yīng)當(dāng)與被核查人共同配合海關(guān)查閱有關(guān)會計(jì)資料。

　　第二十二條　海關(guān)在核查過程中提取的有關(guān)資料、數(shù)據(jù)等，應(yīng)當(dāng)交由被核查人簽字確認(rèn)。

　　第二十三條　海關(guān)核查結(jié)束時，核查人員應(yīng)當(dāng)填制《海關(guān)保稅核查工作記錄》（見附件1）并簽名。

　　實(shí)地核查的，《海關(guān)保稅核查工作記錄》還應(yīng)當(dāng)交由被核查人的有關(guān)負(fù)責(zé)人或者其指定的代表簽字或者蓋章；拒不簽字或者蓋章的，海關(guān)核查人員應(yīng)當(dāng)在《海關(guān)保稅核查工作記錄》上注明。

第三節(jié)　核查處理

　　第二十四條　核查結(jié)束后，海關(guān)應(yīng)當(dāng)對《海關(guān)保稅核查工作記錄》以及相關(guān)材料進(jìn)行歸檔或者建立電子檔案備查。

　　第二十五條　海關(guān)應(yīng)當(dāng)在保稅核查結(jié)束后15個工作日內(nèi)作出保稅核查結(jié)論，并告知被核查人。

　　發(fā)現(xiàn)保稅核查結(jié)論有錯誤的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)予以糾正。

　　第二十六條 海關(guān)實(shí)施保稅核查，發(fā)現(xiàn)被核查人存在不符合海關(guān)監(jiān)管要求的，可以采取以下處理方式，并填制《保稅核查處理通知書》（見附件2）書面告知被核查人：

　　（一）責(zé)令補(bǔ)辦相關(guān)手續(xù)；

　　（二）責(zé)令限期改正；

　　（三）責(zé)令按照有關(guān)規(guī)定提供擔(dān)保。

　　第二十七條　違反本辦法，構(gòu)成走私行為、違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定行為或者其他違反海關(guān)法行為的，由海關(guān)依照海關(guān)法和《中華人民共和國海關(guān)行政處罰實(shí)施條例》的有關(guān)規(guī)定予以處理；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第四章　附　則

　　第二十八條　本辦法下列用語的含義：

　　保稅企業(yè)，是指經(jīng)海關(guān)備案注冊登記，按照保稅政策，依法從事保稅加工業(yè)務(wù)、保稅物流業(yè)務(wù)或者經(jīng)營海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域、保稅監(jiān)管場所的企業(yè)。

　　保稅加工業(yè)務(wù)，是指經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，對以來料加工、進(jìn)料加工或者其他監(jiān)管方式進(jìn)出口的保稅貨物進(jìn)行研發(fā)、加工、裝配、制造以及相關(guān)配套服務(wù)的生產(chǎn)性經(jīng)營行為。

　　保稅物流業(yè)務(wù)，是指經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，將未辦理進(jìn)口納稅手續(xù)或者已辦結(jié)出口手續(xù)的貨物在境內(nèi)流轉(zhuǎn)的服務(wù)性經(jīng)營行為。

　　第二十九條　本辦法由海關(guān)總署負(fù)責(zé)解釋。

　　第三十條　本辦法自2008年6月1日起施行。