石材企業(yè)一般納稅人按增值稅17%法定稅率納稅應(yīng)注意事項(xiàng)
（一）會(huì)計(jì)核算方面
會(huì)計(jì)核算是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行分析、預(yù)測和控制的一種管理活動(dòng)，石材企業(yè)一般納稅人按增值稅17%法定稅率申報(bào)納稅，涉及到進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等諸多問題，必須保證會(huì)計(jì)資料信息真實(shí)、規(guī)范、完整。因此，建議企業(yè)特別是自營出口企業(yè)聘請(qǐng)專職、有經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)人員，并在實(shí)務(wù)操作上注意以下幾個(gè)問題：
1.取得合法發(fā)票。主要指購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，應(yīng)取得增值稅專用發(fā)票、進(jìn)口海關(guān)完稅憑證、運(yùn)輸發(fā)票這些能夠進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣的合法憑證。同時(shí)，企業(yè)發(fā)生的其他費(fèi)用支出，如業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、招待費(fèi)、差旅費(fèi)等，也應(yīng)取得正式發(fā)票，雖然這些費(fèi)用不能進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣，但在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予從收入額中扣除。
2.符合抵扣要求。并非所有發(fā)票均能抵扣，必須符合以下幾下條件：1.與真實(shí)業(yè)務(wù)相對(duì)應(yīng)。要杜絕虛開發(fā)票（指在沒有真實(shí)商品交易的情況下憑空開具的發(fā)票或雖有商品交易但開具不實(shí)的發(fā)票），包括虛開出發(fā)票或取得虛開發(fā)票，這兩種行為都會(huì)造成對(duì)方或本方虛抵進(jìn)項(xiàng)稅額。在所有涉稅罪刑中，對(duì)虛開增值稅專用發(fā)票的定罪是最嚴(yán)厲的，最高可處于死刑及沒收財(cái)產(chǎn)。2.發(fā)票的物品、款項(xiàng)流動(dòng)要一致。發(fā)票所列的物品是企業(yè)購入的物品，企業(yè)支付的款項(xiàng)要與發(fā)票上所列的銷售方、銀行帳號(hào)一致。
3.配比要一致。1.企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模、用電情況要與企業(yè)申報(bào)的銷售收入相匹配，有什么樣的生產(chǎn)規(guī)模就有什么樣的銷售收入。2.各項(xiàng)材料的配比要合理，即投入產(chǎn)出要合理，各項(xiàng)原輔材料的配比要合理。如：投入一才的荒料能產(chǎn)出多少墓石，一材的荒料要耗用多少電量等，這些都是有行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，不能有太大的偏差。3.核算要清楚，注意區(qū)分企業(yè)自營銷售收入與委托加工費(fèi)收入，在納稅申報(bào)上也要有所區(qū)別。
(二)納稅申報(bào)方面
1.增值稅專用發(fā)票認(rèn)證。取得增值稅專用發(fā)票、運(yùn)輸發(fā)票，90天內(nèi)要到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，并在認(rèn)證當(dāng)月進(jìn)行抵扣。海關(guān)完稅憑證要在海關(guān)完稅憑證開具的90天內(nèi)的最后一個(gè)申報(bào)期前進(jìn)行申報(bào)抵扣，超期不能抵扣，并且要進(jìn)行海關(guān)數(shù)據(jù)的采集，將采集到的數(shù)據(jù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。現(xiàn)在為方便納稅人，我們也在推行增值稅網(wǎng)上認(rèn)證。
2.出口貨物申報(bào)。根據(jù)規(guī)定，自營出口企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日起90天內(nèi)向退稅部門申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)，逾期不申報(bào)的，不再受理該筆出口貨物的退（免）稅申報(bào)。出口企業(yè)須在貨物報(bào)關(guān)出口之日起210天內(nèi)，向稅務(wù)部門提供出口收匯核銷單。經(jīng)稅務(wù)部門審核，對(duì)出口企業(yè)到期仍未提供出口收匯核銷單的出口貨物已退（免）稅款一律追回，未辦理退（免）稅的，不再辦理退（免）稅。出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退（免）稅的貨物或雖已申報(bào)退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊有關(guān)單證的貨物，視同內(nèi)銷貨物交納增值稅。